Het klimaatakkoord van Parijs en het toegenomen publieke bewustzijn hebben bedrijven en landen aangemoedigd om meer te investeren in de productie van hernieuwbare energie.
Net als veel andere landen geeft de Nederlandse overheid forse subsidies en prikkels voor dit soort investeringen. Het gebruik van daken in magazijnen en distributiecentra is een van de nieuwste ontwikkelingen. Magazijnen en distributiecentra verbruiken over het algemeen veel energie en de meeste magazijnen hebben grote platte schaduwdaken die een goede basis vormen voor zonne-energie.
Dit artikel richt zich op zonne-energie door zonnepanelen op het dak van een woning te installeren. Hoewel investeren in deze constructies vanaf het begin misschien eenvoudig lijkt, is de constructie belangrijk om in aanmerking te komen voor de subsidie en de blootstelling aan energiebelasting te verminderen. Dit artikel geeft een overzicht van de Nederlandse subsidie voor duurzame energie (SDE++) en de gevolgen voor de energiebelasting van de verschillende investeringsconstructies van zonnepanelen.
SDE++ subsidie
De Nederlandse overheid heeft in het najaar van 2020 de subsidieregeling SDE++ ingevoerd, ter vervanging van de oorspronkelijke subsidieregelingen SDE (ingevoerd in 2008) en SDE+ (ingevoerd in 2013). SDE++ is een exploitatiesubsidie voor elk bedrijf dat installaties gebruikt om de productie en uitstoot van hernieuwbare energie te verminderen.
Dit zijn de twee hoofddoelen van de SDE++-regeling. De SDE++ subsidie kan aangevraagd worden voor alle vormen van duurzame energieopwekking (bijvoorbeeld zonnepanelen, windturbines biomassa) en heeft als doel het prijsverschil tussen grijze en groene energie te verkleinen.
Een bedrijf moet kwalificeren als producent van zonne-energie om in aanmerking te komen voor de SDE++-subsidie voor zonnepanelen. Dit betekent dat de eigenaar/huurder de zonnepanelen moet ‘onderhouden’. De eigenaar van de zonnepaneleninstallatie wordt in beginsel geacht de zonnepanelen te onderhouden. Dit kan echter anders zijn als de eigenaar de zonnepanelen niet exploiteert, maar de zonnepanelen verhuurt aan een derde partij. In een dergelijke situatie kan het bevoegd gezag zich afvragen of de eigenaar nog wel kan kwalificeren als fabrikant op grond van de SDE++-subsidie.
Energielijn
De energielevering en het energieverbruik aan de eindgebruiker in Nederland is over het algemeen onderworpen aan de Nederlandse energiebelasting. Dit betekent dat de eigenaar van de zonnepanelen voor de energiebelasting de levering van de door de zonnepanelen opgewekte energie aan zijn huurder moet registreren.
De energiebelasting wordt meestal pas betaald bij levering aan de eindgebruiker. De uitzondering geldt voor het zogenaamde eigen verbruik van energie. Deze vrijstelling kan worden toegepast wanneer een bedrijf zonne-energie opwekt (bijvoorbeeld door zonnepanelen op het dak) en deze voor eigen doeleinden gebruikt. Dan betaalt u geen energiebelasting.
Juridische structuur van investeringen in zonnepanelen
De installatie van zonnepanelen in onbebouwde of groene gebieden van Nederland staat onder toenemende publieke controle, waardoor de Nederlandse overheid onder druk komt te staan om meer zonnepanelen te installeren op de daken van openbare en particuliere eigendommen in Nederland.
In de praktijk zijn er veel manieren om zonne-energie in bestaande gebouwen te gebruiken, die allemaal verschillende zakelijke, juridische, regelgevende en fiscale gevolgen hebben voor zowel eigenaren / huurders / gebruikers. Ook het wettelijk kader heeft grote invloed op het in aanmerking komen voor Nederlandse SDE++-subsidie en energiebelasting. Hieronder worden drie veelvoorkomende structuren besproken.
Exploitatie van zonnepanelen – Energielevering aan de huurder
De eigenaar van de onroerende zaak plaatst zonnepanelen op het dak van zijn onroerende zaak en levert zonne-energie aan de huurder. De eigenaar van het zonnepaneel is de beheerder van de zonnepanelen en komt daardoor in aanmerking voor de SDE++ subsidie. Het nadeel van deze constructie is dat de levering van zonne-energie aan de huurder in het algemeen onderworpen is aan de energiebelasting. Als gevolg hiervan zijn eigenaren van zonnepanelen meestal verplicht zich te registreren voor de energiebelasting.
Zonnepanelen leasen aan de huurder
In dit kader is de eigenaar van het onroerend goed eigenaar van de zonnepanelen, maar verhuurt de zonnepanelen aan de huurder als onderdeel van een financiële of operationele leaseovereenkomst. Om voor eigen gebruik energiebelastingaftrek aan te vragen, moet de energie voor rekening en risico van de gebruiker zijn opgewekt.
Onder begeleiding van de Belastingdienst is er een risico en rekening van het opwekken van zonne-energie bij de huurder totdat de eigenaar/huurder een vast bedrag in rekening brengt voor de verhuur van de zonnepanelen. Tegelijkertijd is het de vraag of de eigenaar/huurder nog in aanmerking kan komen als fabrikant voor SDE++-doeleinden, dus komt hij in aanmerking voor de SDE++-subsidie?
In de praktijk worden dit soort leaseconstructies vaak vooraf besproken met de Belastingdienst en de RVO (uitgiftebevoegdheid SDE++). Afhankelijk van de exacte voorwaarden van de huurovereenkomst kunnen partijen profiteren van zowel de energiebelastingaftrek als de SDE-subsidie.
De eigenaar huurt het dak voor gebruik op zonne-energie
Indien de eigenaar van de onroerende zaak geen interesse heeft in het bezitten van zonnepanelen, kan het dak van de onroerende zaak worden verhuurd aan een zonne-energie-exploitant. Daarna kan de zonne-energiebeheerder de zonnepanelen verhuren aan de huurder of energie leveren aan de huurder. In het algemeen wil de exploitant van zonne-energie de rechten van de supermacht verkrijgen om ervoor te zorgen dat deze de juridische eigenaar van de zonnepanelen is. In dit geval ontstaan discussies vergelijkbaar met de SDE++-subsidie en de energiebelasting tussen de exploitant van de zonnepanelen en de huurder.
Sleutelkeuzes
De investeringen in zonnepanelen op de daken van gebouwen in Nederland zijn fors toegenomen. De uitdaging is om de partijen zo te structureren dat ze profiteren van de SDE++-subsidie en vrijstelling energiebelasting.
Afhankelijk van de wettelijke bepalingen tussen de huurder/huurder en de zonnebeheerder/huurder, verdient het de aanbeveling om vooraf de impact van de SDE++-subsidie en de energiebelastingaftrek te bespreken met de betrokken instanties.
Sebastian Wijesman
Juridisch directeur, DLA Piper
Jesse Peters
Belastingconsulent, DLA Piper
Het materiaal op deze site is bedoeld voor financiële instellingen, professionele beleggers en hun professionele adviseurs. Dit is alleen ter informatie. Lees ons alstublieft Voorwaarden En Privacybeleid Voordat u de site gebruikt. Alle producten zijn onderworpen aan strikt gehandhaafde auteursrechtwetten.
21 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Zie voor hulp Onze veelgestelde vragen.
deel dit artikel
‘Webgeek. Wannabe-denker. Lezer. Freelance reisevangelist. Liefhebber van popcultuur. Gecertificeerde muziekwetenschapper.’
