Mogelijke uitkomst van het belastingakkoord tussen Rusland en Nederland

In maart 2020 verhoogde president Vladimir Poetin de bronbelasting (WHT) op dividenden en verhoogde de rente op transacties via transportlanden. Als daartegen bezwaar wordt gemaakt, zal Rusland de overeenkomsten met hen eenzijdig opschorten. Cyprus, Malta, Luxemburg en Nederland waren de eerste landen die op de hoogte werden gebracht van het doel van het ministerie. Tegen 2020 werden met de eilandjurisdicties en Luxemburg protocollen ondertekend om de WHT-tarieven te verhogen. Volgens het Ministerie van Financiën (RF Ministerie van Financiën) voor de Russische Federatie kregen de Nederlanders echter vergelijkbare voorwaarden als die al in overeenstemming waren met Cyprus, Luxemburg en Malta, maar de onderhandelingen leverden een slecht rendement op.

Zoals blijkt uit de openbare registers, heeft het Nederlandse ministerie van Financiën erop aangedrongen dat de lijst met voordelen moet worden uitgebreid tot niet alleen openbare bedrijven, maar ook bedrijven die zich bezighouden met echte zaken. R.F. Het ministerie van Financiën vond de aanpak van de Nederlanders onaanvaardbaar omdat het de ruimte voor het opnemen van geld uit Rusland nog steeds overweegt en beschermt, en koos ervoor om te veroordelen.

Hoewel beide partijen hebben aangegeven nog in gesprek te zijn, zijn alle indicaties dat het sluiten van het Dubbelbelastingverdrag (DTD) een realistische optie is. Als de officiële aankondiging van de schorsing van de DTD vóór 1 juli 2021 aan de Nederlandse regering wordt gedaan, wordt de DTT opgeschort tot 1 januari 2022.

Als DDT moet worden veroordeeld, worden dividenden in Rusland belast tegen 15% en rente en royalty’s tegen 20%. Beschikbaar voor verkoop van Russische WHT-aandelen en aandelenbelangen gecreëerd door onroerend goed in Rusland. Zelfs bedrijven die verwachten belastingvoordelen te blijven genieten, zoals openbare bedrijven of banken (indien onderhandeld zoals de DDT Cypriot), zullen van dit recht worden ontdaan als de DDT wordt veroordeeld.

Als de DTD wordt stopgezet, blijft Nederland over met een groep buitenlandse jurisdicties die geen DDT’s met Rusland hebben (PVI, Kaaimaneilanden, etc.), waaronder de belastingheffing op passief inkomen uit het buitenland. Groepen met Nederlandse bedrijven zullen worden gedwongen om te overwegen deze bedrijven binnen hun structuur over te brengen naar andere rechtsgebieden. Dit leidt tot onzekerheid, aangezien de meest geschikte alternatieven voor DDT’s – Cyprus en Luxemburg – al zijn onderzocht. Andere rechtsgebieden die een bedrijf selecteert voor hun eigen verhuizing, lopen het risico ‘geluksbrieven’ te ontvangen van het RF-ministerie van Financiën, waardoor herplaatsingsinspanningen zinloos worden.

Opties

De visiebenadering kan een goede keuze zijn om te overwegen, maar het heeft niet de functionaliteit om het verlaagde 5% WHT-tarief toe te passen op dividenden, waarbij een ander buitenlands bedrijf in de eigendomsketen tot begunstigde van de dividenden wordt verklaard. Maar voor sommige landen kan het belastingtarief in ieder geval worden verlaagd tot 10%, wat beter is dan 15%.

In termen van rente en royalty’s is een one-size-fits-all benadering wellicht haalbaar, maar er moet speciale aandacht worden besteed aan kasstromen. In dit geval moet een Nederlandse onderneming optreden als tussenpersoon, wat niet altijd mogelijk is, en daarnaast historische fiscale risico’s kan opleveren, dat wil zeggen dat de voordelen in eerdere belastingtijdvakken worden aangevochten.

Een andere mogelijkheid is om Nederlandse dochterondernemingen uit de structuren te verwijderen. Mogelijke manieren om dit te doen, inclusief hun fiscale implicaties, moeten zorgvuldig worden overwogen, inclusief de MLI-regels (primaire objectieve test). Bovendien moet vanuit het Russische belastingperspectief elke nieuwe ontvanger van inkomen uit Russische bron worden beschouwd als de begunstigde van dat inkomen om te kunnen profiteren van de DDT met Rusland.

Vooruit kijken

Het is op dit moment niet bekend wat hij gaat doen na het verlaten van de post. Wat de uitkomst ook is – of het nu gaat om aangepaste DDT of DDT in de Cypriotische context – het gebruik van Nederlandse bedrijven in structuren met Russische bedrijven zal in veel gevallen de fiscale effectiviteit verliezen. Gezien het steeds veranderende belastingklimaat kan dit daarom een ​​goed moment zijn voor bedrijven om hun huidige kader voor het handhaven van belastingprestaties te heroverwegen.

Alexander Dokrev

Partner, KPMG Rusland en CIS

deel dit artikel